억울한 세금 ! 어떻게 구제 받을 수 있는 방법 있을까?

사업을 하다 보면 세금과 관련하여 부당한 처분을 받거나 필요한 처분을 받지 못하여 억울하다고 생각되는 경우가 있을 수 있다. 

이러한 경우에는 다음과 같은 제도를 이용하여 불복청구를 함으로써 권리침해를 방지하거나 침해된 권리를 구제받을 수 있다. 

 

● 법에 의한 권리구제 제도

 1) 고지 전에는 과세전적부심사제도를 이용할 수 있다. 

 

' 과세전적부심사제도'는 세무조사를 실시하고 그 조사결과를 납세자에게 통지하거나, 업무감사 및 과세자료에 의하여 과세하는 경우 또는 예상 고지세액이 100만원 이상인 경우에는 과세할 내용을 미리 납세자에게 알려 준 다음 납세자가 그 내용에 대하여 이의가 있을때 과세예고 통지내용의 적법성 여부에 대한 심사를 청구하는 제도이다. 

'과세전적부심사'를 청구하려면 세무조사결과통지서 또는 과세예고 통지서를 받은 날부터 30일 이내에 통지서를 보낸 해당 세무서장, 지방국세청장에게 청구서를 제출하여야 한다. 

다만, 쟁점사항이 국세청장의 유권해석을 변경하여야 하거나 새로운 해석이 필요한 경우, 국세청장의 감사지적에 의한 경우, 청구 세액이 10억원 이상인 경우 및 감사원의 시정 요구에 따른 과세처분으로서 시정요구에 따른 과세처분으로서 시정요구 전에 과세처분 대상자가 소명안내를 받지 못한 경우 국세청장에게 제출할 수 있다. 

그러면 세무서장 등은 이를 심사하여 30일 이내에 30쪽의 심사청구결정절차와 같이 국세심사위원회의 심의를 거쳐 결정을 한 후 납세자에게 그 결과를 통지한다. 

한편 과세전적부심사청구를 원하지 않는 납세자는 다음과 같은 '조기결정신청제도'를 이용할 수 있다. 

조기결정신청제도  세무조사결과통지나 과세예고통지 시 과세전적부심사 청구없이 조기결정(부과)을 신청할 수 있는 제도로, 납세자가 [조기결정 신청서]를 제출하면 과세전적부심사 청구기간 내에도 즉시 고지를 받게 되어 가산세 부담 경감 및 조사가 조기 마무리되는 효과가 있음.  * 통지 내용중 일부만의 조기 신청도 가능

2) 고지 후에는 다음과 같은 제도를 이용할 수 있다. 

 

세금이 고지된 후에는 다음과 같은 권리구제 제도를 이용할 수 있다. 

 

- 세무서 또는 지방국세청에 제기하는 '이의신청'

- 국세청에 제기하는 '심사청구'

- 국무총리실 조세심판원에 제기하는 '심판청구'

- 감사원에 제기하는 '감사원 심사청구'

- 행정소송법에 의하여 법원에 제기하는 '행정소송'

 

위와 같은 권리구제 절차를 밟고자 하는 경우에는 1단계로 이의신청, 심사청구, 심판청구, 감사원 심사청구 중 하나를 선택하여 청구할 수 있으며, 1단계 절차에서 구제를 받지 못한 경우에는 2단계로 법원에 행정소송을 제기할 수 있다. 

 

* 다만, 이의신청을 한 경우에는 심사 또는 심판청구를 거쳐야 행정소송을 제기할 수 있다. 

 

또한 세금이 고지된 이후의 구제절차를 밟으려면 반드시 고지서 등을 받은 날 또는 세금부과 사실을 안 날부터 90일 이내에 관련 서류를 제출해야 하며, 1단계 절차에서 권리구제를 받지 못하여 행정소송을 제기하고자 하는 경우에는 결정통지서를 받은 날부터 90일 이내에 법원에 서류를 제출하여야 한다. 만약 이 기간을 지나서 서류를 제출하면 아무리 청구이유가 타당하더라도 '각하'결정을 하므로 청구기간은 반드시 지켜야 하나. (다만, 결정의 통지를 받기 전이라도 그 결정기간이 지난날부터는 행정소송을 제기할 수 있다. )

 

3) 사전, 사후 권리구제 시 [심리자료 사전열람] 제도를 도입하여 납세자 권익보호를 확대하였다. 

 

과세관청 또는 납세자 중 어느 한 쪽에 유리하게 사건을 심리한다는 의구심을 불식시키고 심리절차를 보다 공정.투명하게 운영하기 위해 [심리자료 사전열람]절차를 운영하고 있다. 

 

각하(却下), 심리자료 사전열람 ▶ 각하(却下)    적법한 청구 또는 소송요건을 갖추지 못한 경우 사건을 심리하지 않고 배척하는 것을 말함 ▶심리자료 사전열람   불복청구 사건 담당직원이 불복사건조사서 등 심리자료를 국세심사위원회에 상정하기 전에 과세처분 관서와 납세자가 열람할 수 있도록 하고, 보충의견이나 추가 증빙을 제시하면 이를 반영하여 위원회에 상정토록 하는 심리절차

 

● 행정에 의한 권리구제 제도

◆납세자 보호담당관제도

 

 '납세자보호담당관제도'는 세금과 관련된 고충을 납세자의 편에 서서 적극적으로 처리해 줌으로써 납세자의 권익을 실질적으로 보호하기 위해 도입한 제도로, 이를 위해 전국의 모든 세무관서에는 납세자보호담당관이 있다. 

납세자는 국세청에서 담당하는 세금과 관련된 애로 및 불편사항에 대하여 고충 또는 권리보호를 요청할 수 있는데, 예를 들면 다음과 같다. 

 

*세금구제 절차를 알지 못하여 불복청구 기간이 지났거나, 과세당시 입증자료를 내지 못하여 세금을 물게 된 경우

* 체납세액에 비하여 너무 많은 재산을 압류하였거나 다른 재산이 있음에도 사업활동에 지장을 주는 재산을 압류한 경우

*일반 국세행정 분야에서 국세공무원의 부당한 행위로 납세자의 권리가 침해되고 있거나 침해가 현저히 예상되는 경우

* 세무조사과정에서 과도한 자료요구 등 세무조사와 관련하여 애로,불만사항이 있는 경우 등

* 기타 세금관련 애로사항 발생 

 

납세자의 고충 청구 및 권리보호 요청이 접수되면 납세자보호담당관이 책임지고 성의껏 처리해 주고 있다. 그러므로 국세와 관련된 애로사항이 있으면 가까운 세무서의 납세자보호담당관과 상담해 보는 것이 좋다. 

전국 어디서나 국번없이 126번으로 전화하여 3번을 누르면 관할 세무서 납세자보호담당관과 연결되어 친절한 상담을 받을 수 있다.